
Od 1 stycznia 2024 roku obowiązuje nowa regulacja dotycząca opłaty za jednorazowe opakowania z tworzyw sztucznych, nazywana opłatą SUP (Single Use Plastics). Wprowadzenie tej opłaty ma na celu zmniejszenie negatywnego wpływu plastiku na środowisko, zgodnie z Dyrektywą Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/904. Nowe przepisy budzą jednak wiele pytań i wątpliwości, szczególnie w kontekście ich wpływu na rozliczenia podatkowe.
Podstawy prawne i obowiązki przedsiębiorców
Opłata SUP wynika z ustawy z 11 maja 2001 r. o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej. Przedsiębiorcy prowadzący jednostki handlu detalicznego, hurtowego oraz gastronomiczne są zobowiązani do pobierania tej opłaty od konsumentów za jednorazowe opakowania na napoje i żywność. Kwota opłaty wynosi 20 lub 25 groszy za opakowanie, w zależności od jego rodzaju.
VAT na opłatę SUP
Kluczową kwestią dla przedsiębiorców jest sposób rozliczania VAT w związku z opłatą SUP. Przepisy nie precyzują jednoznacznie, czy do opłaty należy doliczać VAT, co prowadzi do różnych interpretacji wśród przedsiębiorców. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że opłata SUP stanowi element wynagrodzenia za dostarczony towar, a zatem powinna być wliczana do podstawy opodatkowania VAT.
Oznacza to, że pobrana opłata SUP zwiększa podstawę opodatkowania VAT i powinna być opodatkowana według stawki VAT właściwej dla danego produktu. Na przykład, jeśli napój sprzedawany w jednorazowym kubku podlega opłacie SUP, to opłata ta powinna być opodatkowana tą samą stawką VAT co napój.
- dostawy napoju lub posiłku w opakowaniu pobraną opłatę należy opodatkować stawką odpowiadającą temu produktowi, tj. stawką przewidzianą dla sprzedawanego napoju lub posiłku,
- odrębnej dostawy opakowania, tj. niezależnie od nabycia posiłku lub napoju, VAT jest pobierany według 23% stawki VAT.
Praktyczne aspekty rozliczeń
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy muszą uwzględniać opłatę SUP w cenie sprzedawanego produktu, co wymaga odpowiednich modyfikacji w systemach kasowych. Na paragonie fiskalnym pobrana opłata nie musi być wykazywana jako odrębna pozycja – powinna być zaewidencjonowana wraz z ceną napoju czy posiłku.
Brak szczegółowych wytycznych dotyczących sposobu ewidencjonowania i rozliczania opłaty SUP na fakturach i paragonach prowadzi do pewnych trudności. Wskazówki w tym zakresie mogłyby być oparte na analogicznych regulacjach dotyczących opłaty recyklingowej za torebki foliowe. W tamtym przypadku opłata była uznawana za przychód oraz koszt podatkowy i objęta VAT .
Potrzeba dalszych wyjaśnień SUP
Pomimo wyjaśnień Ministerstwa Finansów, przedsiębiorcy wciąż potrzebują bardziej szczegółowych i oficjalnych wytycznych, które pomogą w prawidłowym wdrożeniu nowych regulacji. Tego typu wytyczne powinny być opublikowane w formie interpretacji ogólnych lub objaśnień podatkowych, aby zapewnić jednolitość stosowania przepisów w całym kraju .
Podsumowanie
Wprowadzenie opłaty SUP to krok w stronę ochrony środowiska, ale także wyzwanie dla przedsiębiorców pod względem rozliczeń podatkowych. Kluczowe jest, aby przedsiębiorcy prawidłowo uwzględniali opłatę SUP w podstawie opodatkowania VAT, stosując odpowiednią stawkę VAT właściwą dla sprzedawanego towaru. Oczekiwanie na dalsze wytyczne od Ministerstwa Finansów jest niezbędne dla uniknięcia różnorodnych interpretacji i zapewnienia spójności w praktyce rozliczeniowej.
Przydatne linki: